審計品質與自願預測公司裁量性應計數

張文瀞; 周玲臺; 林修葳

doi:10.6226/NTURM2003.14.1.1

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doi:DOI 号

来源数据

P1 - 46

基础与应用科学 > 资讯科学
基础与应用科学 > 统计
社会科学 > 经济学
社会科学 > 财金及会计学
社会科学 > 管理学

DOI： 10.6226/NTUMR

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审计品质与自愿预测公司裁量性应计数

Audit Quality and Discretionary Accruals: A Study of Voluntary Forecast Firms

张文瀞(Wen-Jing Chang) ；周玲台(Ling-Tai Lynette Chou) ；林修葳(Hsiou-Wei William Lin)

台大管理论丛； 14 卷 1 期 (2003 / 06 / 01) ， P1 - 46

繁体中文 DOI： 10.6226/NTURM2003.14.1.1

投机；讯息发放；盈余管理；裁量性应计数；审计品质；自愿性盈余预测； opportunistic ； signaling ； earnings management ； discretionary accruals ； audit quality ； voluntary forecast

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摘要 │ 参考文献 (64) │ 被引用文献 (8) │ 国际计量

摘要〈TOP〉

并列摘要〈TOP〉

This research examined the effects of audit quality on the characteristics of discretionary accruals based on firms voluntarily forecasted their earnings (hereafter the forecast firms). Discretionary accruals were estimated using a cross-sectional version of the Jones model. In contrast of prior research, the audit quality was captured by a combined measure of the auditor's market share and client concentration. The market share measured the auditor's competence (industry specialty) and the client concentration measured the auditor's independence. To reduce the impact of measurement errors of proxy variables, a design of group comparisons was employed to make the pattern of discretionary accruals of the forecast firms more evident. The results showed that firms with optimistic forecasts used discretionary accruals, in the year before earning forecasts were announced, to signal future cash flows. However, it later managed earnings opportunistically in the forecast year. Stronger associations between discretionary accruals and future cash flows were documented for optimistic forecast firms audited by higher quality auditors. Firms with pessimistic forecasts used discretionary accruals to make earnings better reflect firms' performance and hence, decreased the serial correlation of changes in earnings. Significant difference in the pattern of changes in earnings was observed between pessimistic forecast firms audited by lower quality auditors and those audited by higher quality auditors. As a means of information disclosure, voluntary forecasts that exceeded the previous realized pretax earnings were not necessarily credible. In respect of the impact of auditing function on management forecast, audit quality was strongly associated with signaling discretionary accruals, but could not deter opportunistic discretionary accruals effectively.

参考文献 ( 64 ) 〈TOP〉

Ahrens, A. A., Loebbecke, J. K.(2000).Auditing: An Integrated Approach.Prentice Hall International, Inc..
Ajinkya, B. B., Gift, M.(1984).Corporate Managers' Earnings Forecasts and Symmetrical Adjustments of Market Expectations.Journal of Accounting Research,22(2)
Bartov, E., Gul, F. A., Tsui, Judy S. L.(2000).Discretionary-accruals Models and Audit Qualifications.Journal of Accounting ＆ Economics,30(3)
Beatty, R.(1989).Auditor Reputation and the Pricing of Initial Public Offerings.The Accounting Review,64(4)
Beatty, R. P.(1993).The Economic Determinants of Auditor Compensation in the Initial Public Offering Market.Journal of Accounting Research,31

被引用文献 ( 8 ) 〈TOP〉

国际计量

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