事務所內自發性會計師更換對公司盈餘品質之影響

馬君梅; 謝永明

doi:10.29735/SJEB.200703.0004

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doi:DOI 号

来源数据

P79 - 105

社会科学 > 经济学
社会科学 > 财金及会计学

DOI： 10.29735/SJEB

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事务所内自发性会计师更换对公司盈余品质之影响

The Effect of Spontaneous Auditor Change within the Audit Firms on Corporate Earnings Quality

马君梅(Chun-Mei Ma) ；谢永明(Yung-Ming Hsieh)

东吴经济商学学报； 56 期 (2007 / 03 / 01) ， P79 - 105

繁体中文 DOI： 10.29735/SJEB.200703.0004

会计师轮调；审计任期；异常应计数；盈余品质；审计品质； Auditor Rotation ； Auditor Tenure ； Abnormal Accruals ； Earnings Quality ； Audit Quality

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摘要 │ 参考文献 (26) │ 被引用文献 (3) │ 国际计量

摘要〈TOP〉

并列摘要〈TOP〉

When facing the investors' suspicious attitude towards the effectiveness of auditing post-Enron, Taiwan Stock Exchange Corporation proposes the mandatory auditor rotation as a response to the reforms requirement from capital market. We doubt on the necessity of this regulation, because prior research had documented the evidence of a negative relation between auditor tenure and absolute abnormal accruals (i.e. Johnson et al. (2002); and Myers et al. (2003)). However, this issue in Taiwan has two distinctive features: (1) Taiwan has a different audit market and (2) the mandatory rotation requirement is only within the same audit firm. Hence, the purpose of this study is to examine the effect of auditor rotation within the audit firm on the corporate earnings quality. We use the absolute abnormal accrual as a proxy for the corporate earnings quality. Using a sample of 642 observations from Taiwan stock market, which incurred a spontaneous auditor rotation within the audit firm in the period from year 1997 to 2001, we examine the significance of differences between two-year averaged absolute abnormal accruals before and after auditor rotation within the same audit firm. The result of empirical analysis indicates that the means of absolute abnormal accruals after auditor rotation are significantly lower than those before auditor rotation. This result implies that the spontaneous auditor rotation within the same audit firm can indeed lead to improvements in earnings quality. In addition, our further analysis shows that the above result is more significant in the group of Big 5 audit firms but not significant in Non-Big 5 group, which implies that the effect of auditor rotation on improving corporate earnings quality mainly comes from the rotation within Big 5 audit firms.

参考文献 ( 26 ) 〈TOP〉

AICPA(1992).SEC Practice Section: Statement of Position Regarding Mandatory Rotation of Audit Firms of Publicly Held Companies.New York:AICPA.
Becker, C. L.,M. L. Defond, J. Jiambalvo,K. R. Subramanyam(1998).The Effect of Audit Quality on Earnings Management.Contemporary Accounting Research,15(1),1-24.
Carcello J. V.,A. L. Nagy(2004).Audit Firm Tenure and Fraudulent Financial Reporting.Auditing: A Journal of Practice & Theory,23(2),55-69.
Casterella, J.,W. R. Knechel,P. L. Walker(2002).The Relationship of Audit Failures and Auditor Tenure.Working Paper, University of Florida.
Chi, W.,H. Huang(2005).Discretionary Accruals, Audit-Firm Tenure and Audit-Partner Tenure-Empirical Evidence from Taiwan.Journal of Contemporary Accounting and Economics,1(1),65-92.

被引用文献 ( 3 ) 〈TOP〉

黄娟娟、曹秀惠(2018)。企业导入ERP系统对盈余管理及会计资讯价值攸关性影响之研究。管理与系统，25(2)，189-226。
谢永明、黄荃(2009)。会计师事务所任期与盈余管理之关联性—自我选择模型之运用。会计学报，2(1)，73-99。
(2024)。会计师轮调对关键查核事项揭露的影响。当代会计，25(1)，115-163。

国际计量

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