租稅優惠改變與實質盈餘管理－以促進產業升級條例落日為例

吳佩倪

doi:10.6342/NTU.2014.01269

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租税优惠改变与实质盈余管理－以促进产业升级条例落日为例

The Change of Tax Incentives and Real-Based Earnings Management: Evidence from Abolition of The Statue of Upgrading Industry

吴佩倪 , 硕士　　导师：吴琮璠　　

繁体中文 DOI： 10.6342/NTU.2014.01269

促进产业升级条例；产业创新条例；租税优惠；盈余管理；实质盈余管理； Statute for Upgrading Industry ； Act for Industrial Innovation ； tax incentives ； earnings management ； real-based earnings management

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摘要 │ 参考文献 (49) │ 被引用文献 (1) │ 国际计量

摘要〈TOP〉

并列摘要〈TOP〉

The Legislative Yuan of Republic of China passed the Act for Industrial Innovation and decided to abolish the Statute for Upgrading Industry in 2009. The change curtailed the tax incentives that firms could reduce the corporate income tax; however the tax credits generated in 2010 could be used to reduce the corporate income tax from 2010 to 2013. Hence, this study expects managements would manage the earnings downwards by accelerating the discretionary expenses and reducing the production cost, which so called real-based activities earnings management. In order to measure the abnormal discretionary expenses and abnormal production costs, we adopt the model which is used to detect real-based earnings management by Roychowdhury (2006). The empirical results indicate that managements managed the earnings downwards by real activities in 2009 and reversed in 2010. Moreover, we test whether the managements of electronic industry, which took much more tax-credits benefits than other industries, managed the earnings more than other industries. As expected, the result is that the electronic industry managed the earning downwards much more than other industries. In summary, this study discovers that managements would manage the earnings downwards by real-based managements while the tax incentives decreased.

参考文献 ( 49 ) 〈TOP〉

陈明进. 2003. 我国租税优惠对营利事业租税负担之影响. 管理评论 22 (1):127-151.
连结：
Aharony, J., C.-W. J. Lee, and T. J. Wong. 2000. Financial packaging of IPO firms in China. Journal of Accounting Research:103-126.
连结：
Bartov, E. 1993. The Timing of Asset Sales and Earnings Manipulation. The Accounting Review 68 (4):840-855.
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Bens, D. A., V. Nagar, and M. H. F. Wong. 2002. Real Investment Implications of Employee Stock Option Exercises. Journal of Accounting Research 40 (2):359-393.
连结：
Boynton, C. E., P. S. Dobbins, and G. A. Plesko. 1992. Earnings Management and the Corporate Alternative Minimum Tax. Journal of Accounting Research 30:131-153.
连结：

被引用文献 (1) 〈TOP〉

谢淑满(2016)。两税合一新制与分类变动弹性盈余管理。中原大学会计学系学位论文。2016。1-51。

国际计量

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