審計人員之旋轉門現象對審計品質之影響

何秀玉

doi:10.6840/CYCU.2011.00260

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审计人员之旋转门现象对审计品质之影响

The Effect of Auditors' Revolving Door Phenomenon on Audit Quality.

何秀玉 , 硕士　　导师：廖益兴　　

繁体中文 DOI： 10.6840/CYCU.2011.00260

旋转门；裁决性应计数；审计品质； audit quality ； revolving-door ； discretionary accruals

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摘要 │ 参考文献 (40) │ 国际计量

摘要〈TOP〉

并列摘要〈TOP〉

A series of financial reporting frauds have broken out in recent years, like Enron and Worldcom found overseas and Procomp informatics, Welltend Technology and Rebar Group in Taiwan. In the U.S., Sarbanes-Oxley is enacted to strengthen auditor independence and weaken the reliance between auditor and auditee, thereby maintaining the essence of complete independence and decreasing the occurrence of fraud. But in Taiwan, the related laws still are still short of such enforced regulation to improve auditor independence. This paper therefore focuses on the revolving-door phenomenon in our accounting practice to explore its influence on the audit quality.
This study observes listed companies from 1999 to 2009 to investigate that while revolving-door firms are still during the quasi-revolving-door period, whether the audit quality is lower than those non-revolving door firms. This study also explores the audit quality variance of revolving-door firms from quasi-revolving-door period to revolving-door transferring year. In this paper, the Modified Jones Model is used to estimate the discretionary accruals and performance control are applied to measure the audit quality. Samples are paired 1- to- 2 to establish the revolving-door experimental group and the non-revolving-door controlled group. Ordinary least squares (OLS) are used for our empirical evidence.
The empirical results shows that the revolving-door companies in the Quasi-revolving period are with discretionary accruals significantly higher than those non-revolving-door companies. That is to say, the revolving-door phenomenon impairs the auditor's independence even early in the quasi-revolving-door period, namely in the pre-revolving-door period. That makes the audit quality of revolving door companies to be lower than the other companies.

参考文献 ( 40 ) 〈TOP〉

李建然与林秀凤，2005，会计师任期与异常应计数之关联性研究，管理评论，24(4)，页103-126。
连结：
李德佑，2007，具会计师事务所背景之管理阶层对盈余管理影响之研究，国立台湾大学会计学研究所硕士论文。
连结：
张家玮，2007，管理阶层具会计师事务所经历、门槛心理与盈余管理之研究，国立台湾大学会计学研究所硕士论文。
连结：
陈正芳与李启华，2006，国内会计师产业知识之衡量基础，中山管理评论，14(3)，页685-711。
连结：
陈佳信，2007，董事或财会经理人具会计师事务所经历、财务预测准确度与盈余管理之研究，国立台湾大学会计学研究所硕士论文。
连结：

国际计量

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