题名

碳排放權交易的稅捐課徵

并列篇名

A Study on the Taxation of Carbon Emissions Trading

作者

陳衍任(Yen-Jen Chen)

关键词

碳排放權交易 ; 核配量 ; 減量額度 ; 營業利潤 ; 財產交易所得 ; 不動產所得 ; 海空運輸所得 ; Carbon Emissions Trading ; Emission Permits ; Carbon Credit ; Business Profits ; Property Transaction Income ; Immovable Property Transaction Income ; Income from the Operation of Ships or Aircraft in International Traffic

期刊名称

臺北大學法學論叢

卷期/出版年月

112期(2019 / 12 / 01)

页次

127 - 190

内容语文

繁體中文

中文摘要

在各種經濟誘因類型的環境管制工具中,「碳排放權交易」向來被認為是一種符合「成本有效性」且具備「環境效益」的新興管制工具。在「碳排放權交易」的運作下,由於受管制者的「核配量」或「減量額度」,具有一定的財產價值,可以如同其他商品般進行交易。因此,「碳排放權交易」必然會引發稅捐課徵的一連串問題,例如:目前各國關於「碳排放權交易」,在財務會計和稅法上的處理模式仍有差距,猶待逐步拉近。其次,不同國家對於企業取得成本認列上的差異,以及對於所得稅處理上的迥異立場,都會影響企業的交易活動安排;各國政府原本設定排污量降低的管制目標,就難免受到動搖。再者,由於各國關於「碳排放權交易」的「履行地」認定標準可能不一致,也容易產生營業稅的「雙重課稅」或「雙重不課稅」現象,使得排放權的跨境交易經常缺乏經濟效益。這些關於「碳排放權交易」在國際稅法上會面臨到的各種課稅議題,與其在國內稅法上會遭遇的諸多難題,都值得吾人同等關注。

英文摘要

Among environmental instruments with different economic incentive, "Carbon Emissions Trading" has always been considered to be a newly developed, flexible environmental regulation with benefits of being cost-effective as well as environmentally friendly. When "Carbon Emissions Trading" is put into effect, the carbon "permits" or "credits" in possession of each regulated subject are of economic value, and can be traded for other benefits or items of value. Therefore, a series of problems have surfaced during the taxation of the aforementioned trade. For example, there is still a gap between financial accounting and taxation of "Carbon Emissions Trading" to be narrowed in all countries. Besides, the difference of cost recognition and income tax treatment between countries affects the way businesses conduct transactions, and therefore would unseat the goal set by governments to reduce carbon emission. Additionally, the different recognition of the "place of performance" of "Carbon Emissions Trading" between countries can easily result to the double taxation or double no tax of VAT which makes cross-border transactions of emissions lacking in terms of cost-effectiveness. "Carbon Emissions Trading" faces these issues when brought into consideration of international and domestic tax law is worth paying attention to.

主题分类 社會科學 > 法律學
参考文献
  1. 柯格鐘(2008)。論所得稅法上的所得概念。國立臺灣大學法學論叢,37(3)
    連結:
  2. 黃源浩(2015)。企業併購案件中的商譽攤銷與納稅人協力義務的界限。輔仁法學,49
    連結:
  3. 劉哲良,吳珮瑛,朱敏嘉(2017)。歐盟面對氣候變遷的因應政策──排放交易機制之現況、發展及挑戰。台灣國際研究季刊,13(4)
    連結:
  4. Altenschmidt, Stefan,Lohmann, Stefan(2007).Emissionshandel und Steuerrecht.IStR,574-576.
  5. Birk, Dieter,Desens, Marc,Tappe, Henning(2015).Steuerrecht.
  6. Coase, Ronald Harry(1960).The Problem of Social Cost.J. L. & ECON.,3,1-44.
  7. Ismer, Roland(2013).Seminar A: Klimawandel und internationale Besteuerung.IStR,603-608.
  8. Tipke, Klaus(Hrsg.),Lang, Joachim(Hrsg.)(2015).Steuerrecht.
  9. Vogel, Klaus(Hrsg.),Lehner, Moris(Hrsg.)(2015).DBA.
  10. 王文宇(2018)。分析商業交易常用的經濟概念。月旦法學雜誌,278
  11. 王文宇(2000)。財產法的經濟分析與寇斯定理──從一則土地相鄰關係的判決談起。民商法理論與經濟分析
  12. 王京明,許志義,羅時芳,陳美源,柯郁琳(2011)。臺灣發展溫室氣體排放權期貨交易之可行性研究。臺灣銀行季刊,62(4)
  13. 施文真(2008)。由交易單位之法律性質重新檢視排放權交易制度與 WTO 之關係。政大法學評論,105
  14. 柯格鐘(2007)。論量能課稅原則。成大法學,14
  15. 柯格鐘(2010)。稅捐規避及其相關聯概念之辨正。兩岸避稅防杜法制之研析
  16. 柯格鐘(2009)。論量能課稅原則。訴願專論選輯──訴願新制專論系列之十
  17. 陳志忠(2010)。二氧化碳捕獲、運輸及封存之法律問題。興大法學,8
  18. 陳衍任(2016)。「常設機構」在國際稅法的發展趨勢──BEPS 第 7 號行動方案的衝擊及因應(下)。稅務旬刊,2341
  19. 陳衍任(2016)。「常設機構」在國際稅法的發展趨勢──BEPS 第 7 號行動方案的衝擊及因應(上)。稅務旬刊,2335
  20. 陳衍任(2016)。「常設機構」在國際稅法的發展趨勢──BEPS 第 7 號行動方案的衝擊及因應(中)。稅務旬刊,2338
  21. 陳敏(1982)。租稅課徵與經濟事實之掌握──經濟考察方法。政大法學評論,26
  22. 陳清秀(2010)。實質課稅原則裁判之研析。現代稅法原理與國際稅法
  23. 陳清秀(2016).稅法各論(上).元照出版有限公司.
  24. 陳清秀(2016).國際稅法.元照出版有限公司.
  25. 陳清秀(2014).稅法總論.元照出版有限公司.
  26. 陳清秀(2010)。量能課稅原則在所得稅法上之實踐。現代稅法原理與國際稅法
  27. 黃士洲(2013)。商譽攤銷稅務爭訟與舉證責任分析。當代財政,33
  28. 黃俊杰(2008).納稅者權利保護.元照出版有限公司.
  29. 黃俊杰(2015)。企業併購之商譽攤銷爭議。稅務旬刊,2309
  30. 黃茂榮(2005).稅法總論──法學方法與現代稅法(第一冊).植根法學叢書編輯室.
  31. 黃茂榮(2005).稅法總論──稅捐法律關係(第三冊).植根法學叢書編輯室.
  32. 黃茂榮(2007).稅法各論.植根法學叢書編輯室.
  33. 黃源浩(2010)。稅捐規避行為與處罰。月旦法學雜誌,187
  34. 葉俊榮,施文真,林春元,高仁川,汪信君,許耀明(2015)。溫減法,然後呢?──法律學者評新通過溫減法。月旦法學雜誌,245
  35. 葉俊榮,張文貞,施文真,林子倫,許耀明,李彥麟,趙威翔(2016)。氣候法律 2.0──聯合國氣候變化綱要公約第 21 次締約方大會與巴黎協議。月旦法學雜誌,250
  36. 葛克昌(1997).稅法基本問題.元照出版有限公司.
  37. 葛克昌(2012).行政程序與納稅人基本權:稅捐稽徵法之新思維.翰蘆圖書出版公司.
  38. 葛克昌(2017)。稅法學方法與商譽攤銷判決實務。會計師季刊,270
  39. 葛克昌,鍾芳樺(2011)。稅捐規避行為之事實如何認定(上)──以所得稅法第 66 條之 8 為例。月旦法學雜誌,188
  40. 葛克昌,鍾芳樺(2011)。稅捐規避行為之事實如何認定(下)──以所得稅法第 66 條之 8 為例。月旦法學雜誌,189
  41. 劉承智(2018).製造企業產品碳配額成本研究.崧燁文化事業有限公司.
  42. 蔡德發(2017)。歐盟 MiFID II Unbundling 制度之監理改革成果及宏觀趨勢。證券暨期貨月刊,35(12)
  43. 黎家興(2018)。歐盟溫室氣體排放權與相關衍生性金融商品之金融監理。月旦會計實務研究,12
  44. 蘇詩雅(2018)。歐盟金融工具市場指令修訂版(MiFID II)對資產管理市場之規範內容與影響評估。證券暨期貨月刊,36(2)
被引用次数
  1. 陳汶津(2022)。對臺灣環境稅立法的幾點建議。中正財經法學,24,165-226。
  2. 劉易鑫,黃千容(2023)。全球碳定價發展趨勢-企業與國家間競合。科技管理學刊,28(2),133-164。