流程探勘對稽核實務之影響及應用－以銷售流程為例

王敬堯；孫嘉明

流程探勘 ； 稽核實務 ； 持續性風險評估 ； 持續性控制評估

電腦稽核

31期（2015 / 01 / 30）

109 - 124

繁體中文

一般電腦輔助稽核技術在執行查核時需要依賴稽核人員進行風險評估決定查核項目，再逐一針對查核項目訂定明確的資料庫查詢條件，才能進行電腦輔助查核；此一限制，使得電腦輔助稽核技術仍依賴人員判斷且規劃設計過程較為費時。由於流程探勘技術能夠依據實際事件資料自動繪製流程模型圖，以流程觀點快速檢視內控活動的遵循實況及作業效率；此一特性彌補了傳統電腦稽核技術不足之處。因此，本文採流程探勘技術來探究其在持續性稽核與監控之運用效益及可行性。本文目的為透過流程探勘軟體結合稽核實務協助查核人員執行查核工作，並應用流程探勘軟體執行持續性風險評估及持續性控制評估之可行性探索分析。透過稽核活動設計與個案實地資料之查核結果及分析比較，結果發現：整體而言，流程探勘技術能夠透過匯入目前企業整體作業活動之相關資料，呈現出企業整體作業之流程概況，有助於快速執行持續性風險評估及發掘重要稽核項目，以提高稽核工作之效果及效率。就電腦稽核程序的輔助效益而言，流程探勘對查核人員來說具有以下四項主要優點：（一）可針對較大查核範圍，迅速且有效地探測出風險區域。（二）透過風險評估所發現之區域，迅速連結至個別案件。（三）透過不同維度分析各種案件類型所耗費的時間或活動執行的次數，有助於篩選異常活動。（四）能夠直接透過自動建立之流程模型進行流程合理性之查核，具有直觀及綜覽全局之效果。

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