應用社會網路理論偵測營業稅循環交易之研究

Automated Round-trip Detection Based on Social Network Analysis

10.6338/JDA.201112_6(6).0006

鄭麗珍(Li-Chen Cheng)；吳文雄(Wen-Hsiung Wu)

虛設行號 ； 循環交易 ； 社會網路分析 ； Fictitious Company ； Round-Trip Transactions ； Social Network Analysis

Journal of Data Analysis

6卷6期（2011 / 12 / 01）

109 - 126

繁體中文

稅收是國家主要的財政來源。目前非法公司的逃漏稅手段多樣且複雜，虛設行號為其首要行為。其中，多層次循環交易所造成的稅收損失最為嚴重。近幾年許多企業甚至利用循環交易掏空公司，造成很多金融問題。現行偵測循環交易的做法，只能利用人工輸入單一營業人之統一編號查得進、銷項資料，以程式產出循環交易清單，了解其交易軌跡。如此作法不但費力耗時且無效率，且查驗出來的結果數量龐大。無法全面查核與有效遏止非法逃漏稅，造成稅收鉅額損失。本研究是以營業人進、銷項稅額交易資料及異常營業人特徵資料相互勾稽，產出可疑營業人之循環交易資料，進而使用社會網路分析來檢視其交易行為，找出可疑的交易行為進而全面查核之可疑營業人群組。使用本研究作法可以很容易得到營業人之多層次循環交易行為，讓查核人員能由點、線到面的查出隱藏之違法集團，改善現行作業，提高查緝效率，防杜集團式之非法交易行為，以維租稅公平。本研究利用國稅局的交易資料為實驗對象。

Tax revenue is the major source of government income. However, the patterns of fictitious companies to evasive tax are varied and complex. The round-trip is the most serious one which has badly affected government's tax revenue. In recent years, there are several corporate fraud cases happened. The round-trip is the most frequent manipulative scheme. It always depends on the experiences of tax inspectors to detect fictitious criminal companies. When inspectors use tax information system to check on the correction of all the detailed purchase-and-sale items of business declaration, most of them could be overwhelmed by the huge amounts of abnormal outputs. It is inefficient and a waste of inspecting labor. The present advanced procedure delivers the possible multi-cycle transaction detailed list by the computer program. However, there are too many suspicious items to find out all of them. In this study, we use the income/outgoing tax of business's transactions and characteristics of abnormal fictitious company data to find out suspicious business transactions. The social network analysis is also used to review the behavior of transactions. The proposed method in this study can check out many levels of round-trip transaction from criminal fictitious companies, so that the tax auditors can find out the illegal fictitious company to keep business taxation fair. Business tax data, collected from National Tax Administration of Northern Taiwan Province, was used for data mining process.

1. 台灣時報電子報，(2009)，, (Retrieved Jun. 2009)。
2. 莊美雪、張榮政，(2005)，“財政部臺灣省北區國稅局九十四年度研究報告提要表-現階段虛設行號問題的研究與探討”，討論稿。
3. 財政部，(2010)，，(Retrieved Jan. 2010)。
4. Borgatti, S. P.,Everett, M. G.,Freeman, L. C.(1999).UCINET 5 for Windows.Harvard, MA:Analytic Technologies.
5. Hanneman, R. A.,Riddle, M.(2005).Introduction to social network methods.Riverside, CA:University of California, Riverside.
6. Kiss, C.,Bichler, M.(2008).Identification of influencers - measuring influence in customer networks.Decision Support Systems,46(4),233-253.
7. Scott, J.(1991).Social Network Analysis.London:Sage.
8. van der Aalst, W.M.P.,Reijers, H.A.,Song, M.(2005).Discovering Social Networks from Event Logs.Computer Supported Cooperative work,14(6),549-593.
9. Wang, J. C.,Chiu, C. C.(2008).Recommending trusted online auction sellers using social network analysis.Expert Systems with Applications,34(3),1666-1679.
10. Wasserman, S.,Faust, K.(1994).Social Network Analysis.Cambridge:Cambridge University Press.
11. Wellman, B.,Berkowitz, S. D.(1988).Social Structures: A Network Approach.New York:Cambridge University Press.
12. 江振豐(2005)。碩士論文(碩士論文)。雲林科技大學財務金融研究所。
13. 吳慶輝(2006)。碩士論文(碩士論文)。國立成功大學會計與資訊科技研究所。
14. 李永銘、陳敬文、廖子鳳(2007)。以本體論及社會網絡分析建立部落格推薦系統。產業管理創新研討會
15. 林惠英(2006)。碩士論文(碩士論文)。國立中正大學會計與資訊科技研究所。
16. 張玉霜(2004)。碩士論文(碩士論文)。國立成功大學工業管理科學研究所。
17. 陳彥文(2002)。碩士論文(碩士論文)。銘傳大學資訊管理研究所。
18. 陳國元(2001)。碩士論文(碩士論文)。朝陽科技大學財務金融研究所。
19. 黃傳益(2008)。碩士論文(碩士論文)。國立成功大學工程科學研究所。
20. 黃豐桂(2001)。碩士論文(碩士論文)。義守大學管理科學研究所。
21. 謝邦昌、鄭宇庭、薛志雄(2009)。Data Mining 概述 以Clementine 12.0 為例。中華資料採礦協會。
22. 謝燿隆(2004)。碩士論文(碩士論文)。國立成功大學工程管理研究所。
23. 蘇英婷(2007)。碩士論文(碩士論文)。東吳大學會計學研究所。