美國經濟實質原則成文法化對稅務實務影響之探討

吳德華

doi:10.29887/NUKLJ.201209.0004

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P173 - 216

社会科学 > 法律学

DOI： 10.29887/NUKLJ

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美国经济实质原则成文法化对税务实务影响之探讨

Study of the Effects of the Codification of the Economic Substance Doctrine in the U.S.

吴德华(Francis Wu)

高大法学论丛； 8 卷 1 期 (2012 / 09 / 01) ， P173 - 216

繁体中文 DOI： 10.29887/NUKLJ.201209.0004

实质重於形式原则；经济实质原则；经济实质原则成文法化；经济实质；商业目的； Substance-Over-Form Doctrine ； Economic Substance Doctrine ； The Codification of The Economic Substance Doctrine ； Economic Substance ； Business Purpose

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摘要 │ 参考文献 (30) │ 被引用文献 (3) │ 国际计量

摘要〈TOP〉

并列摘要〈TOP〉

The economic substance doctrine is one of the most famous judicial doctrines in the area of tax law. Since Helvering v. Gregory (1935), courts have been applying the economic substance doctrine to disallow the tax benefits generated by transactions that had no effect on the economic position of the taxpayers. Although, the economic substance doctrine has a great impact in the area of tax law, it is still a ”judicially crafted doctrine”, not the law passed by Congress.Courts are split on the application of the economic substance doctrine. Furthermore, the Supreme Court has grown increasingly in favor of textualism, Congress was worried that the Supreme Court may overrule the economic substance doctrine. Therefore, Congress, as part of the Health Care and Education Reconciliation Act of 2010, codified the economic substance doctrine as new code section I.R.C. §7701(o). The codification of the economic substance doctrine clarifies its application which has been applied by courts for many years. However, for taxpayers, the Internal Revenue Service and courts, the codification may bring many challenges.I.R.C. §7701(o) will have a great impact in the area of tax law. Only time will tell how good or bad this new section was. However, without a doubt, the codification will push taxpayers, the Internal Revenue Service and courts to another level.

参考文献 ( 30 ) 〈TOP〉

Korb, Donald L., The Economic Substance Doctrine in the Current Tax Shelter Environment: 2005 University of Southern California Tax Institute (2005), available at http://www.irs.gov/pub/irs-utl/economic_substance_(1_25_05).pdf. (last visited 11/22/2011)
Hancock, Jason, Iowans vote to oust all three supreme court justices, The Iowa Independent, November 2, 2010, available at http://iowaindependent.com/46917/iowans-vote-to-oust-allthree-supreme-court-justices. (last visited 11/22/2011)
Greenberg Traurig & Crowell Moring LLP, Economic Substance Doctrine Codified: Surviving Scrutiny Under New IRC §7701(o), available at http://www.crowell.com/documents/Economic-Substance-Doctrine-Codified.pdf. (last visited 11/22/2011)
Large Business and International Division of the Internal Revenue Service, The. Guidance for Examiners and Managers on the Codified Economic Substance Doctrine and Related Penalties, available at http://www.irs.gov/businesses/article/0,,id=242253,00.html. (last visited 11/22/2011)
Sulzberger, A.G., Ouster of Iowa Judges Sends Signal to Bench, The New York Times, November 3, 2010, available at http://www.nytimes.com/2010/11/04/us/politics/04judges.html?scp=1&sq=iowa%20supreme%20court&st=cse. (last visited 11/22/2011)

被引用文献 ( 3 ) 〈TOP〉

郭玉林(2018)。美国文本主义解释方法为我国审判实务继受之可能性及方法－以Justice Antonin Scalia 见解为例示。高大法学论丛，13(2)，135-206。
林其玄(2016)。税捐规避行为可罚性之探讨。国立中正大学法学集刊，50，1-52。
(2020)。当今反避税规则之发展与思辨。法学丛刊，65(2)，67-90。

国际计量

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