會計方法選擇與盈餘管理：以折舊方法為例

林宜勉; 王韶濱; 陳世良

doi:10.30139/JACG.200406.0004

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doi:DOI 号

来源数据

P73 - 94

社会科学 > 财金及会计学
社会科学 > 管理学

DOI： 10.30139/JACG

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会计方法选择与盈余管理：以折旧方法为例

The Choice of Accounting Methods and Earnings Management: The Case of Depreciation Method

林宜勉(Yi-Mien Lin) ；王韶滨(Victoria Shao-Pin Wang) ；陈世良(Shieh-Liang Chen)

会计与公司治理； 1 卷 1 期 (2004 / 06 / 01) ， P73 - 94

繁体中文 DOI： 10.30139/JACG.200406.0004

会计方法选择；盈余管理；折旧提列方法；混合均衡；分离均衡； Accounting method choice ； Earnings management ； Depreciation method ； Pooling equilibrium ； Separating equilibrium

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摘要 │ 参考文献 (25) │ 被引用文献 (6) │ 国际计量

摘要〈TOP〉

并列摘要〈TOP〉

This paper combines asymmetry information and signaling models to show, under different bankruptcy costs, the conditions of pooling equilibrium for successful and failed firms that choose the same depreciation method but lead to different operating results. We also shows the conditions of separating equilibrium, for which successful firms choose different depreciation method to that of failed firms. To confirm whether the empirical results are consistent with the theory, the paper sampled initial public offering (IPO) companies to examine the factors that influence the choice of accounting methods (using depreciation methods as the example). Furthermore, the paper separate accrual items into discretionary current, non-discretionary current, discretionary long-term and non-discretionary long-term accrual items to analyze the relationship between these variables and the choice of accounting methods.
The results of analytical models are: (1) When investors perceive that successful firms choose earnings increasing method (straight-line deprecation method) whereas failed firms choose earnings decreasing method (accelerate deprecation method), they are able to obtain the conditions of hybrid equilibrium. (2) When investors perceive successful firms will choose accelerate method, whereas failed firms choose straight-line method, they can obtain the conditions of separate equilibrium. Moreover, the empirical results show: (1) The companies that have higher debt-to-equity ratio before IPO tend to adopt earnings increasing method to gain the trust of the investor. (2) The companies that have higher assets returns in the year and two years after IPO tend not to adopt earnings increasing method. (3) Because there are many ways to have successful IPO, the impact of using depreciation methods to manipulate earnings is minimal. It reduces their motive of utilizing accrual items adjustment to affect depreciation method. (4) The non-discretionary current and long-term accrual items in the second year of IPO are significantly positively related to abnormal returns.

参考文献 ( 25 ) 〈TOP〉

Ball, R. J.,P. Brown(1968).An empirical evaluation of accounting income numbers.Journal of Accounting Research,6,159-178.
Beaver, W. H.(1968).The information content of annual earnings announcements.Journal of Accounting Research,6,67-92.
Browen, R. M.,L. DuCharme,S. D. Larry(1995).Stakeholders' implicit claims and accounting method choice.Journal of Accounting and Economics,20,255-295.
Christie, A.,J. L. Zimmerman(1994).Efficient and opportunistic choices of accounting procedures: corporate control contests.The Accounting Review,69,539-566.
Daley, L. A.,R. L. Vigeland(1983).The effect of debt covenants and political costs on the choice of accounting methods.Journal of Accounting and Economics,5,195-211.

被引用文献 ( 6 ) 〈TOP〉

国际计量

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